I. INTRODUCCIÓN

El presente documento contiene el proyecto de ESPECIALIZACIÓN EN DERECHO TRIBUTARIO que conduce al título de ESPECIALISTA EN DERECHO TRIBUTARIO. El mismo satisface los requisitos exigidos en la normativa contenida en el Reglamento de Estudios de Postgrado vigente en esta Casa de Estudios y en las disposiciones complementarias del mismo.

II. JUSTIFICACIÓN

Como es del conocimiento, entre los años de 1969 y 1979 se desarrollaron íntegramente cuatro cursos de este Postgrado que tuvieron en su momento amplia acogida y de las cuales todavía se habla con mucha consideración. Dos de dichos cursos fueron iniciados -en plan magistral- con profesores suramericanos de reconocida solvencia como Dino Jarach y Giampietro Borrás y, en tales condiciones, se contribuyó a darle actualidad académica y profesional a una disciplina jurídica que hasta entonces venía siendo generalmente manejada, tanto en el aspecto docente como en el campo profesional y dentro de la Administración Pública, con excesivo pragmatismo de oportunidad y con superficialidad manifiesta. Se quiso, igualmente, compensar de algún modo las carencias producidas por el exiguo periodo de tiempo que se le dedica a esta rama del derecho en los estudios de pregrado.

Para nadie es un secreto la importancia de esta materia. No sólo desde el punto de vista profesional privado se hace necesario poner en manos de la gente interesada instrumentos idóneos a tal fin. Posteriormente se promulga el Código Orgánico Tributario que sistematiza y circunscribe la generalidad de la Ley Orgánica de la Hacienda Pública Nacional aplicable a la tributación, unida a al Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos y a la Ley Orgánica de la Corte Suprema de Justicia. El curso que se propone, responde esencialmente a un propósito de juridificación del comportamiento de los órganos del poder público, que en sede administrativa tienen a su cargo la ejecución de las leyes fiscales. Nos parece que tal cosa puede considerarse como la consecuencia más elemental del principio de legalidad tributaria. Por lo demás es de doctrina que una de las bases orgánicas de cualquier sistema tributario, por humilde que sea, es la existencia de una administración responsable que conozca las consecuencias de su actuación y que sea además eficiente.

Finalmente, el Curso ha sido hecho de modo de satisfacer las necesidades y demandas existentes en el campo profesional privado y en el desempeño de la función administrativa o jurisdiccional. A tal efecto, en el plan de estudios que se presenta, sin sacrificar la formación teórica básica, se contempla el adiestramiento calificado y la actualización de los conocimientos y su confrontación con el estado actual de nuestra jurisprudencia y de la doctrina administrativa.

III. OBJETIVOS

A. Objetivo General:

El Curso de Especialización en Derecho Tributario tiene por objeto, a través de un conjunto de asignaturas y otras actividades organizadas, conferir una formación sólida y eficiente en el área del Derecho Tributario que permita utilizar, evaluar, aplicar y mejorar los métodos y las técnicas del referido campo de conocimiento.

B. Objetivos Específicos:

El Curso persigue los siguientes objetivos específicos:

a. Promover la formación de una capacidad teórico-práctica en el área del derecho tributario sustantivo y procedimental.

b. Promover el conocimiento de las normas y reglas de funcionamiento de los organismos administrativos y jurisdiccionales que actúan en las diferentes etapas del proceso tributario (administrativa, contenciosa y de ejecución).

c. Suministrar conocimientos de la cuestión tributaria que permitan el análisis, con sentido práctico, en función de los objetivos anteriores, de la jurisprudencia y de la doctrina administrativa.

d. Divulgar la importancia de los estudios tributarios y destacar las posibilidades de trabajo que cada día se hacen más amplias.

IV. SEDE Y RECURSOS

Centro de Estudios de Postgrado, Facultad de Ciencias Jurídicas y Políticas, Universidad Central de Venezuela, Ciudad Universitaria, sin que ello impida la celebración de cursos extra muros de la UCV. El suministro de los recursos necesarios estará a cargo del Centro de Estudios de Postgrado, Facultad de Ciencias Jurídicas y Políticas, Universidad Central de Venezuela.

V. DURACIÓN DE LOS PROGRAMAS

Los cursos de impartirán a través de Disciplinas, Seminarios y Talleres, obligatorios u optativos, en dos semestres anuales de catorce (14) o dieciséis (16) semanas cada uno. Se puede obtener en un lapso de res semestres, previo cumplimiento de los demás requisitos exigidos en la reglamentación vigente. El plazo máximo lo determina la normativa correspondiente (en la actualidad, cuatro años contados a partir de la fecha de inscripción).

VI. PLAN DE ESTUDIOS

1. Materias Obligatorias:

Teoría General del Tributo (Disciplina, 3 horas, 3 créditos)

Bases Constitucionales del Sistema Tributario (Disciplina, 3 horas, 3 créditos)

Imposición Directa, Parte I (Disciplina, 3 horas, 3 créditos)

Imposición Directa, Parte II Disciplina, 3 horas, 3 créditos)

Imposición Municipal (Seminario, 3 horas, 3 créditos)

Determinación Tributaria (Disciplina, 3 horas, 3 créditos)

2. Materias Optativas

Ilícitos Tributarios (Disciplina, 2 horas, 2 créditos)

Contabilidad Aplicada (Disciplina, 2 horas, 2 créditos)

Contencioso-Tributario (Disciplina, 2 horas, 2 créditos)

Impuesto al Valor Agregado (Disciplina, 2 horas, 2 créditos)

Tributación Aduanera (Disciplina, 2 horas, 2 créditos)

Régimen de Incentivos Fiscales (Disciplina, 2 horas, 2 créditos)

Metodología de la Investigación (Disciplina, 2 horas, 2 créditos)

Control Fiscal (Disciplina, 2 horas, 2 créditos)

Tributación y Gerencia (Disciplina, 2 horas, 2 créditos)

3. Prelaciones

Se establecen prelaciones entre asignaturas, en los siguientes casos:

Asignatura                                             Prelación

a) Imposición Municipal                    a) Teoría General del Tributo

b) Imposición Directa, Parte II          b) Imposición Directa, Parte I

c) Imposición Indirecta                     c) Imposición Directa, Parte I

d) Régimen de Incentivos Fiscales  d) Imposición Directa, Parte I

e) Determinación Tributaria              e) Teoría General del Tributo y Bases Constitucionales del Sistema Tributario

f) Contencioso Tributario                  f) Determinación Tributaria

4. Nuevas Asignaturas

En la oportunidad de establecer la programación de cada semestre, junto o en reemplazo de algunas de las asignaturas electivas previstas, se podrán incluir otras tendientes a desarrollar o profundizar temas o conjunto de temas de interés y actualidad en el área del Derecho Tributario, estableciéndose las prelaciones que pudieran corresponder, sin alterar los objetivos y la orientación del curso.

VII. CONDICIONES DE ADMISIÓN

El curso se abre exclusivamente para profesionales del derecho, con título de abogado o equivalente, otorgado por universidades venezolanas o extranjeras debidamente reconocidas.

a. Requisitos: El aspirante deberá solicitar inscripción, dentro de las fechas señaladas. La solicitud estará acompañada de su curriculum vitae (con todos los soportes), con copia certificada de las notas obtenidas en la carrera de pregrado, tres fotografías de frente tamaño carnet, dos fotocopias de la cédula de identidad, dos fotocopias del título universitario y someterse a una entrevista con la Coordinación del Curso.

A los fines de la admisión se tomarán en cuenta los antecedentes profesionales y docentes, los estudios del pregrado y los trabajos divulgativos y de investigación realizados.

El Comité Académico determinará, en cada semestre, si abre o no inscripciones y, cuando decida afirmativamente, podrá determinar el número de personas a aceptar y los demás requisitos a cumplir (exámenes, entrevistas, etc.)

Luego de ser admitido, el participante deberá inscribirse, por lo menos, en dos (2) materias obligatorias por semestre. Quien sea reprobado más de dos veces en una signatura perderá su derecho a continuar cursando la Especialidad. En casos justificados, el Comité Académico podrá autorizar la no inscripción en materia alguna y su reingreso estará sujeto a la aprobación del mismo organismo.

VIII. EGRESO

a. Título que otorga: Especialista en Derecho Tributario

b. Requisitos para su obtención: Para obtener el Título de Especialista se requiere acumular un total de treinta (30) créditos, los cuales corresponden dieciocho (18) créditos mediante la probación de las asignaturas obligatorias incluidas en este Plan de Estudios; ocho (8) créditos, al menos deben resultar de la aprobación de las asignaturas electivas del Curso; y hasta cuatro (4) créditos pueden resultar de la probación de asignaturas afines o conexas de otros cursos de Postgrado, previo acuerdo de la Coordinación del Curso.

c. Tener un índice académico no menor de trece (13) puntos.

d. Constituye un requisito de obligatorio cumplimiento, previo a la obtención del título, la elaboración y aprobación de un trabajo especial de investigación.

IX. SISTEMA DE EVALUACIÓN

En cada programa de disciplina o seminario se determinará con precisión los métodos y criterios de evaluación, los que deberán ser informados a los alumnos oportunamente. En los seminarios se exigirá la elaboración de un trabajo escrito individual sobre un tema en específico. La evaluación definitiva de cada asignatura se hará mediante una escala de cero a veinte puntos y la nota mínima aprobatoria será de diez puntos.

El Promedio mínimo para la obtención del título es de trece (13) puntos.

X. RÉGIMEN DOCENTE

Los profesores tienen autonomía para escoger el sistema docente más adecuado para desarrollar el programa, satisfaciendo el número de horas/trabajo del curso. El sistema docente será consultado con el Coordinados a fin de establecer el cupo de cursantes.

Cualquier disciplina puede ser impartida por más de un profesor, pero siempre habrá uno que tendrá la responsabilidad de la misma.

XI. COSTO Y CUPOS

Ambos serán establecidos de conformidad con las pautas generales del Centro de Estudios de Postgrado de la facultad.

XII. RECURSOS MATERIALES

Las actividades docentes y administrativas del Curso se desarrollarán en la Sede del Centro de Estudios de Postgrado.

XIII. PERSONAL DOCENTE

Entre los profesores que tomarán a su cargo las asignaturas y seminarios estarán, los doctores: Oswaldo Padrón Amaré, Ezra Mizrachi, César J. Hernández B.; Abdías Arévalo; Freddy Orlando; Oswaldo Anzola; Alonso Ramírez; María Elena Rondón; José R. Belisario; Juan C. Colmenares; Germán Acedo; Emilio Roche; Alberto Blanco Uribe; Marcos Osorio; Alejandro Ramírez y Evelyn Marrero, entre otros.

XIV. CONDICIONES DE LOS TUTORES

Según el Reglamento Interno.

XV. BREVE DESCRIPCIÓN DE LAS MATERIAS

a. Teoría General del Tributo:

En esta asignatura se explicarán los principios básicos de la tributación: El Tributo como recurso económico y las diferentes opciones planteadas para configurarlo, como resultante de una capacidad económica que nace y actúan dentro de un orden político-jurídico mantenido por el Estado y que hace responsable al titular de la misma frente a él; como contraprestación de un servicio organizado unilateralmente por el ente público y de obligatorio uso para los administrados (Tasas) y, en fin, por la realización de gastos públicos que se proyectan con efecto especialmente beneficiosos sobre personas y bienes en situación de ventaja sobre el resto de la colectividad (Contribuciones Especiales). Los principios y efectos económicos de la tributación, especialmente los que derivan del impuesto, y el valor que tienen en la creación y aplicación de la misma, recibirán adecuado tratamiento y, junto con lo explicado al comienzo, prepararán convenientemente al alumno para abordar los aspectos básicos o medulares de la relación jurídico-tributaria, es decir, la que surge la aplicación de la ley creadora del tributo, tanto en su aspecto sustantivo como en lo procedimental.

b. Bases Constitucionales del Sistema Tributario Venezolano:

Esta asignatura básica estudia, desde el punto de vista del derecho positivo y comparado, los principios que configuran al tributo como obligación económica y como obligación política, sobre todo en lo que tienen de limitaciones al ejercicio de la soberanía como fuente del poder tributario. Los grandes principios de la imposición consagrados en el texto constitucional (justicia, igualdad, legalidad, no confiscación, etc.), serán analizados a la luz de las decisiones judiciales más importantes, y dentro de ellos especial tratamiento se otorgará al criterio de la progresividad y de su proyección en la legislación fiscal vigente, particularmente en lo que hace a los impuestos directos. En ella será tratada igualmente la competencia tributaria en el ordenamiento venezolano, con especial referencia a la del Poder Nacional y a la propia del municipio, sobre todo a través de la doctrina de la Corte Suprema de Justicia, actual Tribunal Supremo de Justicia.

c. Imposición Directa, Parte I:

Es, podría decirse, uno de los aspectos medulares del Curso, que vista su extensión y complejidad se ha dividido en dos partes (dentro de ella la imposición sobre la renta por razones que sería ocioso destacar ahora) en vista de las tendencias que han privado en la última reforma, por lo cual abarcará tres áreas principales: Las bases fundamentales para la gravabilidad del enriquecimiento (liquidez, disponibilidad y anualidad) y la doctrina judicial y administrativa al respecto, la imposición sobre las personas físicas y el impuesto a las sociedades. Dentro de esta áreas queda claro que se estudiará debidamente el proceso de formación de la renta gravable y la naturaleza de los factores que en él intervienen.

d. Imposición Directa, Parte II:

El impuesto a las transmisiones patrimoniales gratuitas por acto entre vivos o por causa de muerte constituye la primera parte de la Imposición Directa, Parte II, junto con el impuesto al patrimonio. La vigente Ley de Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y demás Ramos conexos, en buena parte recoge la experiencia resultante de la aplicación de la Ley, e introduce modificaciones de importancia que tocan no sólo el aspecto cualitativo del acervo hereditario (exclusión del asiento permanente del hogar del causante) sino también las finalidades extra-fiscales del impuesto (diversos casos de exoneración).

Asimismo hay que anotar la modernización de las normas relativas al procedimiento administrativo de liquidación y un mejor tratamiento del impuesto a las donaciones que justifican su acogida en el curso.

En cuanto al impuesto sobre el patrimonio, su importancia deriva del carácter complementario o compensatorio que tiene frente a las dos especies de la imposición ya señaladas: renta y sucesiones y su estudio se hace tanto más importante cuanto nuestra legislación del impuesto sobre la renta, en alguna de sus disposiciones roza muy de cerca al impuesto al patrimonio.

e. Imposición Municipal:

Este seminario tendrá una parte introductoria, en la cual se explicarán los aspectos fundamentales de la evolución constitucional de la potestad tributaria en Venezuela, y otra parte donde se hará el análisis de la doctrina judicial y administrativa más relevante. Como antes dijimos, no puede negarse la importancia de esta materia y menos ahora, cuando además de que existe una importante doctrina judicial, se profundiza la fiscalización sobre el contribuyente municipal y los reparos consiguientes, aparte de su entidad cuantitativa (no se olvide el producido anual de la patente de industria y comercio, entre otros rubros tributarios), dan mucho que hacer a la jurisdicción contencioso-tributaria.

f. Determinación Tributaria:

En esta asignatura concurren la necesidad de enfrentar el practicismo normal en nuestra Administración y la vigencia del Código Orgánico Tributario, cuyo Título IV (Administración Tributaria) al referirse concretamente a la determinación o liquidación, no solo sanciona el efecto mero declarativo del acto individual dictado por la Administración, sino que ordena las cosas conforme la ortodoxia aceptada universalmente; obligatoriedad de la declaración por parte del contribuyente o responsable, verificación de la misma por parte de la autoridad fiscal, estimación de oficio con base cierta y con base presunta, deberes formales, acompañen a la declaración, en fin, todo aquello que se conoce como fase oficiosa del procedimiento administrativo-tributario. El procedimiento propiamente dicho, aparece en el Capítulo IV, y la etapa de revisión de acto en sede administrativa y sus consecuencias, en los Capítulos VII y siguientes.

g. Ilícitos Tributarios:

El Ilícito Tributario ha tenido un crecimiento considerable en los últimos años, tanto que ha obligado a las autoridades a modificar no sólo la organización burocrática que tiene a su cargo la represión del mismo, con la incorporación de las Fuerzas Armadas de Cooperación al funcionarado fiscal, sino algunos aspectos del procedimiento penal ordinario en su etapa sumarial, en un todo de acuerdo con la Ley Orgánica de Aduanas, principalmente.

Para justificar la caracterización de esta rama del derecho tributario como disciplina aparte en el Curso que se proyecta ahora, nos parece suficiente lo antes expuesto. Podríamos agregar que también se hace necesario preparar gente que actúe tanto en los rangos administrativos como en la jurisdicción que tiene a su cargo el castigo del ilícito fiscal. En fin, no podemos pasar por alto que el Código Orgánico Tributario regula ampliamente la defraudación a través de una normativa que exige cuidados análisis.

h. Contabilidad Aplicada:

Esta materia atiende a la conservación, en forma ordenada, de los libros de comercio, los libros y registros especiales, los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyen hechos gravados, mientras el tributo no esté prescrito y la circunstancia de que en materia tributaria pueden invocarse todos los medios de prueba, salvo excepciones muy precisas, unido todo ello a que la labor de fiscalización debe concretarse en actas donde se deje constancia detallada de los hechos y circunstancias que justifican la intervención fiscal, así como la existencia, en las leyes tributarias particulares, de normas que se refieren en concreto a los registros contables al tratar o regular el punto más amplio de la fiscalización y reglas de control fiscal. Todo ello constituye razón suficiente para que los cursantes reciban una adecuada enseñanza que cubra los puntos mínimos en este aspecto, les permita la interpretación de estados y balances y los prepare para trabajar con éstos en las diferentes fases del proceso tributario.

i. Régimen de incentivos fiscales:

La rebaja por inversiones en materia de impuesto sobre la renta ha sido, desde su origen en 1958, fuente de constante polémica, aún no aclarada del todo. El tema, reviste particular relieve por los efectos que tiene en países que aún no han asentado su estructura económica y más que éstos, los receptores de capitales. En general los incentivos tributarios "deben dejar a salvo el principio de legalidad", pero "pueden contraria el principio de igualdad concebido como principio de capacidad contributiva; en tales casos debe admitirse la conciliación de dicho principio con valores de interés público, igualmente protegidos por las garantías constitucionales", y siendo así "la interpretación de las normas que otorgan incentivos … debe hacerse con especial atención a la teleología de la ley que los concede y no limitarse a criterios liberales o restrictivos". Tales son las recomendaciones hechas por las VII Jornadas Latinoamericanas de Derecho Tributario celebradas en Caracas en 1975. De allí pues la importancia del tema propuesto para ser analizado en un seminario donde se pueda revisar convenientemente la jurisprudencia y la evolución de la materia en el derecho venezolano.

j. Contencioso Tributario:

La inclusión de esta materia es de vital importancia, en obsequio al derecho a la defensa en el ámbito tributario, pues el poder de imposición del Estado, a veces se excede con la imposición de tributos legales que atentan contra los principios constitucionales de la tributación y se hace impretermitible el respeto a la Ley.

En aras de una visión didáctica del tema, la asignatura aborda los temas siguientes: El Recurso, El Procedimiento, El Amparo y El Juicio Ejecutivo.

Obviamente, por razones fundamentalmente de tiempo, dada la brevedad del semestre, y en virtud de la trascendencia e importancia que reviste la asignatura, la mayor parte del temario incide en el detalle legislativo, doctrinal y jurisprudencia, así como en la revisión, lo más exhaustiva posible, del régimen jurídico de esta acción judicial.

k. Tributación Aduanera:

Los tributos aduaneros son tal vez los más antiguos que hayan sido ideados por el hombre, encontrándose antecedentes de ellos en Persia, Arabia, Egipto y Roma, pero su antigüedad no les ha restado dinamismo y actualización, habiendo pasado desde facetas fiscalistas o recaudatorias hasta etapas protectoras o promotoras del desarrollo interno y convirtiéndose, finalmente, en herramientas de política comercial que se encuadran dentro de una variada gama de normas, tendientes principalmente a ampliar y facilitar las operaciones de comercio exterior y a propiciar los procesos de integración económica regional y subregional.

l. Impuesto al Valor Agregado:

La experiencia en Venezuela de la implantación y aplicación del IVA, en lo atinente a los enfoques didácticos y técnicos, hicieron propicia la oportunidad para la inclusión de la materia dentro del plan de asignaturas bajo régimen de electividad, ofrecidas por la Coordinación del Postgrado hasta la presente fecha.

Hoy, el Curso de Especialización en Derecho Tributario se hace eco de los postulados nuevos que rigen el entorno impositivo venezolano, presentando a los cursantes, una versión actualizada del Impuesto al Valor Agregado, cuya vigencia se fijó para el 1º de junio de 1999.

m. Control Fiscal:

El crecimiento, auge y la transformación que en los Estados modernos se ha operado, entre otras razones, como consecuencia de los distintos problemas de tipo social, económico y político, que confrontan los administrados, así como también, por el aumento incesante de las necesidades públicas, lo cual ha requerido de los gobernantes, una verdadera dedicación, tendiente a la satisfacción de las mismas.

Por otra parte, la competencia de la Contraloría General de la República para fiscalizar contribuyentes y la formulación de reparos de contenido tributario, justifican la inclusión de la asignatura dentro del pensum del postgrado de Derecho Tributario.

n. Tributación y Gerencia:

Se trata de entrenar a los cursantes para que puedan desempeñarse posteriormente como "gerentes" de los asuntos tributarios del Estado o de las empresas privadas, dicotomía que por cierto no implica ninguna contradicción insalvable.

El Programa elaborado consta de 18 temas, que entre otros aspectos cubren la recaudación, los honorarios profesionales, las reclamaciones impositivas, la asesoría, las consultas y otros temas afines.

o. Metodología de la Investigación:

La exigencia de un trabajo de grado para acreditarse como especialista, demanda con carácter urgente, la inclusión de esta asignatura, a los fines de dotar a los cursantes de la herramienta metodológica necesaria y orientarlos en la formulación del anteproyecto de su trabajo, máxime cuando a nivel de pregrado, no se imparte esta materia en la mayoría de las universidades.

XVI. RESPONSABLES DE LA EJECUCIÓN

A. Coordinador: Ejercerá las funciones el Coordinador del Curso.

B. Comité Académico: De acuerdo con la política de postgrado de la Universidad serán designados los demás integrantes del Comité Académico, los cuales bajo la dirección del Coordinador del Curso serán los responsables de su ejecución.

 

NOTA: Este Programa del Postgrado de Especialización en Derecho Tributario fue aprobado en Comisión de Estudios de Postgrado en reunión de fecha 18 de julio de 2000.

Página Oficial del Postgrado

Materia Optativa: Derecho Tributario Internacional

Lista de Egresados UCV - Especialista en Derecho Tributario